圣鹏财务：汇算清缴退税变偷税？汇缴不能违法！

    纳税人需要注意的是，不是所有人都可以退税，按照“补税依法，退税自愿”的原则，如果是属于需要退税的情况，是否办理年度汇算申请退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。如果放弃退税，可以不用办理年度汇算。

    近期，税务部门已陆续开展个税年度汇算申报审核工作，并发现了一些未正确进行申报的典型案例。

    1、通过虚报减免税退税

    张某在年度汇算申报时，填报“其他自然灾害受灾减免个人所得税”优惠项目，申请退税7316.13元。

    根据政策规定，因自然灾害遭受重大损失的个人所得税减征需报主管税务机关备案。经税务部门核实，纳税人张某未进行过备案，实际不存在符合条件的减免。

    税务人员辅导张某办理了更正申报，并补缴税款582元。

    2、未查询导入劳务报酬所得

    纳税人蔡某2019年度取得工资薪金收入11万元，三险一金等专项扣除1.5万元，取得劳务报酬30万元，无专项附加扣除，无其他扣除或准予扣除的捐赠额，相关所得在预扣预缴环节均按规定预缴个人所得税。

    年度汇算时，蔡某没有查询、导入其劳务报酬所得，仅将工资薪金所得纳入汇算范围，导致少申报劳务报酬收入30万元，少申报应补税额2400元。

    税务人员辅导蔡某进行了申报表更正，并补缴税款2400元。

    劳务报酬导入操作图解：

    劳务报酬查询导入方法——点击【新增】，选择【查询导入】，在查询结果界面勾选相应收入后进行代入。

    虚增减税项目、虚报已缴纳税额、虚报专项附加扣除，虚假申诉等这些操作可能产生以下后果，根据税收征管法等相关法规，后果主要体现在以下三个方面：

    一、税务行政处罚

    简单来说，就是情节轻微的补缴税款、滞纳金，严重的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。《中华人民共和国税收征收管理法》规定：

    第六十二条，纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，可以处 2000 元以上1万元以下的罚款，并追缴税款、加征滞纳金。

    第六十三条，如纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

    第六十四条，纳税人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款；纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

    二、影响个人信用（重要）

    《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第60号）规定：

    第二十九条 纳税人有下列情形之一的，主管税务机关应当责令其改正；情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理：

    (一)报送虚假专项附加扣除信息；

    (二)重复享受专项附加扣除；

    (三)超范围或标准享受专项附加扣除；

    (四)拒不提供留存备查资料；

    (五)税务总局规定的其他情形。

    纳税人在任职、受雇单位报送虚假扣除信息的，税务机关责令改正的同时，通知扣缴义务人。

    三、影响继续享受税收优惠（重要）

    若存在不如实报送专项附加扣除信息的情况，除承担不如实申报的法律后果外，还可能对享受专项附加扣除造成一定影响。如果纳税人填报的专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，拒不更正也不说明情况，税务机关可暂停其享受专项附加扣除。