税务研究：浅谈不同行业的企业涉税痛点

       中国的经济发展突飞猛进，这是事实，特别是近年来，随着经济的发展，现在人们都爱说风险，各行各业都喜欢说风险，开公司的办企业的说风险，从事行政管理的职能部门也说风险，战战兢兢的好像在走独木桥。当年毛泽东领导中国人民从来不说这句话，而是“排除万难，去争取胜利”，才会有中华人民共和国。这是企业发展的瓶颈，有人喜欢思考，喜欢提问题，什么问题呢？就是提出了不同行业的涉税痛点，好吧，下面就爱动脑筋的朋友提出的问题共同探讨：

一、　房地产行业涉税痛点

２０２０年对地产开发企业其实是较为艰难的一年，也遇到很多问题，地产涉及的税种是十分繁多的，涉及１２种税，并有以下痛点！

（一）　房地产综合税负高

房地产相关行业涉及税种较为复杂，主要分为增值税、企业所得税、土地增值税税、附加税、印花税、附加税，个人所得税等１２种税，其中房地产开发９％增值税，２５％企业所得税及土地增值税就占据了企业很大的税收成本，冲击企业大部分利润。

（二）　房地产公司普遍进项不足，利润虚高

（三）房地产行业用工来源复杂，并不是所有人员用工、材料进项都可以获取正规发票的，即使有真实业务发生，但是由于各种复杂情况，难以索取发票充当进项。

（四）房地产公司合规进项取得成本高

（五）在房地产行业存在这样一个现象，供货方提供发票一个价，不提供发票一个价，有时候同样的材料，可能就因为票据，价格就会相差极大，目前市场竞争激烈，利润空间微薄，不得不选择无票供货的时候也比较多，所以相对进项票成本就被抬高了。

（六）房地产公司是税务机关严格筛选检的查对象

涉及房地产的企业都受到相关部门的管控和高度重视，税务机关更是列为重点筛查对象，房地产行业涉税问题把控将会越来越严格，企业在经营过程中想把控税务风险，但是不知如何下手。

（七）会计核算不规范，账簿管理经常混乱

（八）因为企业资金支出和流入的复杂性高，财务难以核算准确真实的企业盈亏情况，企业的成本负担在无形中增加。

二、建安行业涉税痛点

进项抵扣不足，主要体现在以下四个方面：

（一）部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票；

（二）人工费无法抵扣，而建筑业是劳动密集型行业，人工费支出占总成本的２０％左右；

（三）层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素；

（四）作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用３％的征收率，而建筑业销项适用９％的税率，进销税率相差达６个百分点。

三、生产型企业涉税痛点

无票支出，企业利润虚高，　企业在很多场景下有支出，但拿不到发票，会造成企业的利润是虚高的。虚高的这部分利润是要交企业所得税的，之后股东在分红再交股东分红的个人所得税。

四、商贸企业涉税痛点

　（一）商贸商业的税负一直较高，增值税１３％，企业所得税２５％，分红税２０％。这对企业和股东来说都是不小的税负压力。

（二）行业门槛低，许多公司的规模偏小，稳定性差，财务管理相对不规范，采购销售商经常常以现金的方式进行交易。财务人员没有严格的审核进项来源，导致企业可能承担违法的风险。

（三）大部分的中小商贸批发企业普遍缺少专业税务职能人员，财务人员擅长核算，却不长于税法，老板也不懂这么多的税，所以企业涉税风险就相对变高，规避税务风险能力基本为零。

（四）企业的进项相对少。供应商以散户居多，无法提供正规的进项票，这就导致了企业成本的增加，企业利润因此大打折扣。

五、科技研发企业设涉税痛点

（一）科技型企业普遍存在业务简单，高收入，低成本，高费用发现象。利润较高，面临高税负。

（二）技术人员工资高，又不愿意缴纳个税，有的企业为了安抚员工，不主动代扣代缴个人所得税。风险：企业和个人面临逃税的处罚。

（三）工资普遍较高，社保成本高

科技行业员工工资普遍较高，社保成本高，企业压力大。风险点：企业面临多部门稽查的风险。

（四）进项发票问题

许多科技企业不涉及生产，基本没有进项发票，基本是购买固定资产，房租，报销费用。风险点：增资税税收负担偏高。

（五）员工喜欢起义

科技公司大多依赖员工的技术能力，员工依靠技术容易跳槽或者自主创业。风险：员工变成了企业的竞争对手。

（六）股权设计缺失

许多科技企业在创业初期没有明确的股权设计，在公司做大后爆发了较多利润分配的冲突。风险点：股东不合高端人才难以挽留和引进。

（七）有更多企业进入资本市场的机会

科技企业容易迅速做大，会容易得到更多资本市场的关注。风险点：不规范经营容易成为恶魔投入的目标，盲目进入资本市场，很可能迅速失去公司控制权。

（八）股东分红个税高

科技企业高利润和股权转让高溢价，使得股东获得高额财富，在财富转移到自己口袋时面临高额个税。风险：个税高，如果大额从公司借款也会面临涉嫌逃税的经济处罚。

（九）缺乏专业的财税人员

科技企业大多都缺乏能够支撑企业发展和决策的专业财税人员。风险：财务不规范，企业不值钱，同时伴随着高风险。

六、金融行业涉税痛点

金融企业税收负担偏重，目前大多数国家对金融企业不征收流转税。金融业人士普遍认为，营改增对行业带来一些变化。营改增之后，税收涵盖范围基本不变，实际税率提升，出现可抵扣的进项，但范围有限，税收优惠基本延续。

市场曾经热议营改增将给债市带来的冲击，因为营改增增加了银行同业征税幅度和范围，增加了债券持有和交易成本（尤其是金融债），会使得回购利率和债券收益率双双上升。经过内人士估算后，６％的税率对债券造成的“伤害”在１４－２３个基点，对回购造成的伤害在１１－１３个基点。

财政部曾发过营改增补充通。在补充通知中，明确将质押式买入返售金融商品、持有政策性金融债券纳入同业业务利息往来收入，意味着二者将不在增值税征收范围内，消除了之前成本增加的担忧。然而，由于金融业子行业业务种类繁多，核算也比较复杂，被业内视为营改增的一大难点。多位业内人士表示，营改增的实施需要试点磨合，增值税制度的优越性可能暂时难以体现。还存在以下痛点：

（一）　预收融资安排费未按期结转收入　“预收收入”科目金额异常，很容易受到税务检查人员的关注，根据近期的检查中发现许多金融企业存在预收融资安排费未按期结转收入的问题。

　（二）金融资产交易费用计入当期损益　，税务稽查人员会关注，金融企业持有交易性金融资产较多。

（三）金融作为高　薪行业，工资薪酬环节的痛点。

七、交通运输业涉税痛点

公路货运分为有车和无车两种方式，但当下物流运输企业已越来越不愿意养车，原因有两方面：一养车成本太高，车不仅需要花钱购买还要需要养一名司机，这导致企业的业务如果不持续稳定，那么固定成本就会非常高；二车辆管理难度大，公路货运长途偏多，企业很难对长期在外的车辆进行管理。基于这两点，现在的物流企业绝大多数调用的都是社会运力，让个体司机去承运货物，只有少量的干线运输还保留着少许车辆。所以，无车承路货运的税收痛点主要包含两点：

（一）国家行业管理政策和税务部门的税收政策与实际行业情况不匹配

其一是：个体车辆经营身份被占用，无法开具发票。２０１０年之前，为了更好地对货运车辆进行监管，营运证的资格统一到了公司主体，导致物流行业的个体司机必须把车辆挂在具有运输资质的企业名下才可以从事货物运输，由此市场产生了车辆挂靠这个扭曲模式。挂靠公司只提供资质服务、贷款服务，并不为司机提供业务，这使得个体车辆的经营身份被占用，无法开具发票。

其二是：个体经营的卡车司机没有意愿和能力完成个体注册。近几年，国家已逐步放开了相关管理规定，车辆可以注册到个体经营身份下，但却很少有司机去做这个事情。一方面是司机觉得麻烦，并没有意识去完成个体注册，另一方面是司机确实没有这个能力，因为资质办理要经过很多环节，有许多条件。此外，司机买车需要贷款，需要找一个能给他办理贷款服务的机构，而挂靠公司恰好就能为他们提供从贷款买车到后续的注册、保险等一系列服务。所以，自然而然地就造就了个体司机不愿意注册个体经营身份。

（二）增值税抵扣链条天然断裂

这要从增值税的税收特点说起。增值税是流转税，它是对企业经营的增值额部分进行征税。例如，我花１０块钱买一个杯子，再花１０块钱把它卖掉，中间并没有赚一分钱，那么我其实是不用交税的。但是前提条件一定是我买杯子的时候，获得了增值税专用发票，拿这个票可以抵扣销项税额；如果没有取得增值税专用发票，那我就得按１０块钱全额去缴纳税收。这种情况也同样适用于公路物流。个体货车司机如果可以通过税务部门帮他们代开出小规模个体简易征收税率３％的抵扣发票，企业能够抵扣３％，即使平进平出的情况下，企业无形中就增加了６个点的税负，这个原因导致增值税的链条断裂。此外，个体司机也有成本付出，例如买车成本，以及运输过程中加油、过路过桥费等，这些都包含了增值税，但因为没办法向下传递，也导致增值税链条断裂和下游税收的重复缴纳。

八、涉农行业税收

其实在税收政策和法规中农业就是种植业和养殖业，国家对农业是实行减免税政策的，特别是大的税种，增值税和企业所得税实行减免税政策。其实你细分析，减免税的都不好干，好干的能给你减免税吗？特别是农业是高危产业，投入大回报低，就是给你减免税了还是不好干。至于农业的涉税问题，减免税和以前不一样，国家税务总局税收征管放管服以后，由原来的税收减免审批制，改为备案制，对税收优惠政策可以不来既享，简化了以前繁琐的审批手续。

九、餐饮服务业涉税痛点

（一）营改增后餐饮业成税务稽查重点

税务机关检查企业是否足额申报收入？

１、会被从账上采购的食材推算收入。

２、会被从账上采购的辅材及支付的费用推算收入，如打包盒、餐布洗涤费等。

３、会被从人员工资推算收入，如绩效奖金。

４、会被与外围合作商的订单情况推算收入。

５、会被从刷卡机、支付宝和微信等收款平台的收款金额推算收入。

６、会被从内部使用“餐饮管理软件”导出的数据推算收入。

（二）会被核查工作人员是否足额缴纳社保

１、餐饮行业是劳动力密集型行业，随着２０１９年社保改由税务局征管，未来社保是否足额缴纳将成为税务检查的重点。

２、税务局已在开发“社保征管软件”，未来社保申报基数与个税申报工资及企业所得税工资将施行比对，企业用工成本将成倍提升。

（三）会被核查房东是否足额交税

１、核查房东是否提供足额的发票及是否足额缴税。

２、核查房东历史房租收入是否足额缴税。

３　、房东未来房租收入未足额缴税将有极大的税收风险。

四、采购环节的痛点

餐饮业和其他行业不同，原材料采购比较杂，有许多原材料是从自由市场采购的，供货方没有发票，造成成本无法核算，如果企业所得税采取核定应税所得率计算缴纳还好，虽然国家在企业所得税的征收方法上有规定，但是各地执行不一，有的地方在企业所得税核定征收上人为设置核定的征收的门槛，从而造成纳税人税负虚高。

（五）其他痛点

１、会被核查餐厅配套供应商是否足额提供发票，未提供发票将存在极大的税收风险。

２、国家未来将提高国民索要发票的意识，如最终消费环节可通过有奖发票来促进消费者索要发票。

以上浅谈对九个行业的涉税痛点分析仅供参考。

浅谈不同行业的企业涉税痛点

福州圣鹏财务顾问税务总监—孙彦林

2021年1月20日