实务应用研究——拓展业务的那点事

一、有关拓展业务的定义

何为拓展业务：资源属合作伙伴，公司作为中标方及资金承担方，分享部分合作利益，主要利益属合作方。一般采用３＋Ｎ或２＋Ｎ形式，其中３为终端客户销售额的３％，Ｎ为按约定资金成本计算出应收的利息及中标服务费金额，按实际垫付的款项计算。

二、拓展业务的项目审批要求

１、盈利性审核

２、风险性审核

３、符合本公司的相关管控制度的相关规定

三、拓展业务的合同格式要求及风险回避

１、合同首形式：采购合同＋配送等类合同，

采购合同为终端价格的９８％或９７％以及其他谈出来的约定，配送合同等为应收的中标金服务费金额加上应收的利息成本及税金，可每个月按耗材供应商计算一次或按每个设备合同计算一次，如取得的中标报服务费为普通发票，则应在普通发票的金额上加６％的税点。

２、合同的传統形式：采购合同＋服务合同。

采购合同按终端折扣价减去中标服务费及与终端客户账期所计算的应收取垫付资金利息的余额，服务合同为后续因账期延长应收取的额外资金成本。

３、合同的首形式与传统模式的优势：

Ａ、增加企业的销售

Ｂ、降低企业的税负、实现利益最大化

Ｃ、还原企业业务的本质，有利于合作伙伴理解及配合

Ｄ、对因终端客户的回款账期出现变化能进行操之我手便利相应处理。

Ｅ、为企业处理特殊费用提出了新路径，新思路。

４、合规的法律依据：

Ａ　、　现行税法规定，对商业企业按固定的金额或数量收取供货方的各种费用，应属平销返利的范畴，需作进项税额转出处理，且不得开具增值税专用发票．

Ｂ、现行税法同时规定，对商业企业不按固定的金额或数量收取供贷方的费用，且提供一定的劳务，则不属于平销返利的范畴，应按应税服务征收增值税，可以开具增值税专用发票。

５、首形式的税务风险回避的原则要求

Ａ、设备类合同，避免按垫付金额的比例签配送类协议。不特别指定为本单

Ｂ、耗材配送合同，避免应收取金额与销售金额，采购金额形成固定的比例关系。

Ｃ、在所有的合同中，不能体现太强痕迹得以形成一对一对应关系

Ｄ、格式模块合同需得到全面的执行

６、两类合同形式的必须具备的条款

无追溯权方式下应收及应付抵借，以达到应收账款管控目标及降低资产负债率的双重目的。

四、拓展业务应收取费用与实际收取费用出现差异的处理办法

１、多收费用则给予折让：通过申请审批单

２、少收费用则签补充协议再收或另签协议，不指定本单。

五、拓展业务的取得发票的要求

１、原则上医院开票前需得税率为１３％的增值税专用发票。

２、如取得其他普通发票，则需在采购价格中予以扣除。

六、拓展业务的对采购商付款的具体要求

１、对毛利率不高于２５％的直接向厂家采购，中间费用企业以居间合同及其他形式的合同进行处理。

２、对超过两个及以上产品的采购，分成厂家采购及合作伙伴采购的组合体，原则上只垫付采购款，对合作伙伴的采购款付出需在当天取得期向厂家的付款凭证回单。

３、所有的付款的款项的上限不得超过终端价格的７０％

４、对合作伙伴无需对外支付的采购款项，原则上不付款，但需取得全额发票。

七、对终端回款后支付合作伙伴的具体要求

１、在本公司应收取的股票固定费用及垫付费用及资金成本没有全部收回前，所有的回款属本公司。

２、切不可按终端客户回款比例给合作伙伴付款，那会无形加大公司的风险。

八、拓展业务结绩效考核特殊事项的具体约定

１、中标服务费实行调表不调账：凡是销售业务没有产生的中标服务费不计入考核利润

２、资金占用应按２％的年化成本计入各部门的成本中，计表不记账，资金占用成本计入考核成本，作为考核利润的扣除项。

九、应用举例

本公司于２０２１年元月１日与ＡＢＣ公司达成了合作协议，以本公司的名义中标了省人民医院的彩超一台，价税合计金额为１２６５万元。总服务费为１０万元，取得是增值税普通发票，医院回款的比例为设备验收合格付２０％，验收合格６个月付４０％，９个月付３５％，５％尾款一年后支付。

ＡＢＣ公司为该系列产品在湖北省内的总代理，ＡＢＣ公司要求我公司先支付货款合计为８８０万元，用于其对厂家的采购。给我司应收取的合作业务的管理费用为３６万元，资金成本为年化成本９％，中标服务费另向其收取。

第一步：签订购销合同，与ＡＢＣ公司签订采购合同金额１２２９．６０万元，＜１２６５．６０－３６＞，由其提供税率为１３％的增值税专用发票．

第二步：签综合服务协议，首先确定应收金额

１、应收中标服务费为１０＊１．０６＝１０．６万元。

２、计算应收的资金成本，假定采购至安装在付款后需３个月。

Ａ．　累计垫付本金前２个月应收利息：８８０＊９％／１２＊２＝１３．２０万元

Ｂ．　安装合格合回款２５３万元，＜１２６５＊２０％＞，第三月应收利息＜８８０－２５３＞＊９％／１２＝４．７０，未回本金为８８０－２５３＝６２７万元

Ｃ．　验收合格６个月再付４０％，，企业回收的款项为５０６万元＜１２６５＊４０％＞，未回本金为６２７－５０６＝１２１万元，应收利息为６２７＊９％／１２＊５＋１２１＊９／１２＝２３．５１万元＋０．９１万元＝２４．４２万元．

Ｄ．　验收合格９个月回款额　１２６５＊３５％＝４４２．７５万元．远超未回本金１２１万元，应收利息为１２１＊９％／１２＊２＝１．８１万元．

Ｅ．　合计应收中标服务费及利息成本为１０．６＋＜１３．２０＋４．７＋２４．４２＋１．８１＞＊１．０６＝５７．３８万元　＜之所以收取利息成本６％的税金是因为本公司将开具增值税专用发票，对方可以抵扣＞

Ｆ．　则企业的在回款未达到８８０＋３６＋５７．３８＝９７３．３８万元前，不能再ＡＢＣ公司再支付货款

Ｇ．　关于５７．３８万元的收费合同签订，遵照上述规定进行处理，体现企业提供了相应的服务及劳务，避免相应的税收风险．

Ｈ．　附资金成本计算表

十、其他管控要求

１、比照自已的正常的业务进行管理

２、验收报告、出库单回执、发票回执、对账，催款一个都不能少。