如果一家企业既符合高新又符合小型微利条件，在２０２０年度企业所得税汇缴申报时，该选择高新技术还是小型微利的税收优惠？
首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企业所得税优惠，是不可以叠加享受的，只能享受其一。
根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔２００９〕６９号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔２００７〕３９号）第三条所称不得叠加享受，是指企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。
企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。
那么，“小微”和“高新”的企业所得税优惠有哪些区别呢？
高新技术企业所得税优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按１５％的税率征收企业所得税。
小型微利企业所得税优惠：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔２０１９〕１３号）第二条规定，２０１９年１月１日至２０２１年１２月３１日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过１００万元的部分，减按２５％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过１００万元但不超过３００万元的部分，减按５０％计入应纳税所得额，按２０％的税率缴纳企业所得税。
下面结合三个例子，给大家分析下，如何在两者之间进行抉择。
案例一
某企业２０２０年度同时符合高新技术企业和小型微利企业优惠，企业所得税应纳税所得额为５０万，暂不考虑其他影响因素。
（１）若选择享受高新技术企业税收优惠：
实际应纳税额＝５０＊１５％＝７．５万减免税额＝５０＊２５％－７．５＝５万
（２）若选择享受小型微利企业税收优惠：
实际应纳税额＝５０＊２５％＊２０％＝２．５万减免税额＝５０＊２５％－２．５＝１０万
故，应纳税所得额小于１００万时，选择小型微利更有利。
某企业２０２０年度同时符合高新技术企业和小型微利企业优惠，企业所得税应纳税所得额为２００万，暂不考虑其他影响因素。
（１）若选择享受高新技术企业税收优惠：
实际应纳税额＝２００＊１５％＝３０万
减免税额＝２００＊２５％－３０＝２０万
（２）若选择享受小型微利企业税收优惠：
实际应纳税额＝１００＊２５％＊２０％＋１００＊５０％＊２０％＝１５万
减免税额＝２００＊２５％－１５＝３５万
故应纳税所得额界于１００万至３００万之间时，仍是选择小型微利更有利。
某高新技术企业，２０２０年度资产总额和从业人数都符合小微的标准，但企业所得税应纳税所得额为４００万，暂不考虑其他影响因素。
（１）若选择享受高新技术企业税收优惠：
实际应纳税额＝４００＊１５％＝６０万
减免税额＝４００＊２５％－６０＝４０万
（２）当应纳税所得额大于３００万时，不享受小型微利企业税收优惠：
实际应纳税额＝４００＊２５％＝１００万
减免税额＝０万
故应纳税所得额大于３００万时，不满足小型微利企业条件，只能享受高新技术企业税收优惠。
当同时满足高新技术和小型微利企业所得税税收优惠减免时，在不考虑其他影响因素的前提下，应纳税所得额小于３００万的，在２０２０年度企业所得税汇缴中选择享受小型微利更合算。
