会计小明的故事—存货盘点那些事

一：引子

存货盘点这个件事情，是财务人必须要经历的事情。但是多数时候财务人员只是按照盘点方案，执行具体某一部分工作，未有站在盘点的全局角度来看待盘点这件事情。小明作为还在会计职场学习的人，对于盘点那些事，也在学习中。本篇我们和小明一起去学习盘点吧。

二：故事

在距离年终资产负债表日还有二十几天，成本会计刘大哥就开始组织年度存货盘点了。每年存货盘点计划都是刘大哥来做，并组织协调其他部门来配合。对于新能源公司存货盘点，之前因为库存量小，所以盘点也比较简单。可以随着新能源公司业务的发展，刘大哥也感觉这一块盘点量也不小。

本来财务经理还准备财务部内部先组织一次盘点先前会议，可是大家都知道１２月份是财务部门异常忙碌的月份，简直每一个人财务人巴不得自己可以有分身之术，加之总部财务人员对于总部的盘点工作也是轻车熟路的，财务经理和刘大哥商量了一下，决定财务部内部总部盘点计划还是按照去年组织，新能源年终存货盘点这边叫刘大哥单独和小明交代一下。

小明之前在总部每年都参与盘点工作，可是也是具体负责某一个仓的事情，关于存货整体盘点的工作没有接触过，你叫小明安排新能源的工作，这可能对于小明来说有点难度。刘大哥也知道这个情况，于是乘着距离１２月３１日还有二十几天，先和小明交代一些事情，好让提前做好准备。

于是刘大哥将总部的盘点计划模板，先发邮件给小明，叫小明先根据这个盘点计划，自己梳理一下思路。

小明打开邮件查了：年终存货盘点计划

１：盘点时间

２０１＊年１２月３０日—１２月３１日

２：盘点范围

３：人员组织

盘点总负责：新能源潘总

盘点总协调：ＰＭＣ

人员安排：各初盘、复盘、小组组长／副组长人员安排，由各负责部门提供人员名单给财务部，经审批后以最终确定名单实施。

抽盘人：财务部人员（新能源财务小明及协调总部财务人员）

外部监盘人员：会计师事务所（如涉及）

４：盘点前准备工作

动员会：２０１＊年１２月＊＊日完成，提前一到二周。

盘点用具：盘点所需用具各组提前准备好。

盘点前培训会：２０１＊年１２月＊＊日完成，提前一到二周。

５：盘点主要原则

１、以静态盘点为原则，盘点开始后停止所有物品的进出和转移。

２、盘点表数据如有修改，必须经点数员和核数员双方签字确认方可生效。

３、盘点终了，由财务部通知统一收表。

４、发外加工料件：提前联络加工方落实盘点事宜；发料截止１２月＊＊日，将截止日前发外加工料件清单发函供应商确认；供应商盖章签名后原件１２月２８日务必寄回。

６：盘点数据及报表

盘点清册：

盘点数据输入：仓库存货盘点数据由仓务在系统中录入，财务负责审核；生产线存货盘点数据由各所生管部在ＥＸＣＥＬ中录入，交财务部审核。

盘点报表完成时间：２０１＊年１２月３１日。

７：盘盈盘亏处理

财务部将盘点报表与系统应存数进行核对，并于２０１＊年１２月３１日生成盈亏报告表，交所部分析原因后，２０１＊年＊月＊日前返回财务部，呈总经理审批。

读完这个盘点计划，小明初步建立了关于盘点的整体框架。也明白了往年原来刘大哥是这么安排盘点任务的。在小明的印象中，就是每年安排两天全面盘点，以为就是大家点数完事啊，原来背后还有这么多细致的工作需要准备啊。

小明读完邮件后，和刘大哥交流了一下盘点计划的内容，刘大哥一一作了解释。然后说：“我等下给潘总发给邮件，明天组织下新能源各部门主管，对新能源年终存货盘点工作进行安排”。

第二天根据刘会计的邮件通知，新能源各部门主管以及潘总都到场了。当然小明肯定也是不能缺席的。刘会计打开电脑将之前的盘点计划文档显示在ＰＰＴ上，质控部主管说：“还有二十天时间，现在就安排盘点事情”，生产主管对质控主管一脸不屑的说：“看来你是不太熟悉盘点啊，之前总部都是提前这个时间安排的，否则后面的事情大家都忙不过来”。此时潘总发话了：“大家都到齐了，刘会计你就把具体工作安排一下吧”。

刘会计说：“潘总，也不是我来安排工作，因为新能源以前盘点库存少，盘点简单，现在您也知道新能源业绩越做越好，库存数据也比较大，而且新能源公司很多人是第一次经历大盘，所以根据财务部刘经理的安排，我这边先和大家沟通汇报一下年终大盘的事情”。

刘会计把之前发给小明的盘点计划表格，一一作了解说。大家听的也比较认真，也没有什么争议。潘总呢，时不时一个电话走出会议室去了。如果只是讲解之前小明看过的那份盘点计划，那么刘会计只要发给大家邮件查看就可以了，也不会耽误潘总宝贵的时间。于是刘会计把重点放在了盘点具体安排放了出来。

重点事项：

１：各部门应将盘点所需资料先准备妥当。

２：仓库先清理存货放置区域，整理码放存货，使之排放有序并易于盘点。

３：对于存放第三方仓库的存货，应提前与当地仓库进行联系，要求对方出具１２月２７日我公司所有库存证明。

４：业务部门应提前做好存货的收、发货工作，尽量减少盘点期的存货流动，如盘点期间出现进、发货情况，须做好记录，整理好进、出货的相关凭证，保证盘点工作的顺利进行和盘点的准确性。

５：仓库应按规定码放存货，对不同的存货区别堆放，便于盘点；要准备好清查工作，保证工具的精度和准确性。

６：盘点时须根据存货的存放地点、状况、堆放情况等分别采用实地清点、查验、核对等方法，清查工作要使用符合要求的计量方法和换算方法。

在刘会计逐一讲述重点事项时，会议室开始躁动起来，刚才安静的会议室，似乎一下子开始热气涌上来了，也许因为这会潘总走出去接电话去了吧。

刘会计把重点事项作了解读，话音刚落。一向火急火燎的生产部主管发话了：“你这个怎么没有提产线是否停产啊？”。刘会计笑了，心里想我这马上要说呢，既然你这么着急那么我先说一下吧。

刘会计说：“停产这会计呢，原则上和总部一样，还是需要停产两天的，但是这个也要看潘总的决定，等会潘总来了在和他汇报一下”。

刘会计继续说：“既然生产邓主管提到了这个问题，那我顺便按照总部以往的处理原则，先展开说一下”。

刘会计将相关产线安排打在显示屏上：

Ａ：所有出入库数据在２９日务必全部输入、复核完毕，财务部１２月３０日在系统中冻结１２月份库存数据。

Ｂ：各项截止时间：生产线将报废物料、成品退仓截止２８号；仓库收料截止２８日；成品入仓、出货截止２９日；生产线退料截止日期：１２月２９日；生产线停止发料时间１２月２９日；客退机归还仓库时间１２月２９日。

Ｃ：成品借出盘点要求：仓库提供清单给市场部责任人签名有效，部门主管加签。１２月２８日前签回。

刘会计说完这个继续补充到：“当然了，这个截止时间，我是根据总部的先暂时写的，具体你们根据工作进度，在和潘总商量一下。”

此时潘总刚好走进来了，见到大家私下窃窃私语，于是说：“怎么都安排好了吗？还是有意见”，此时刘会计把以上事项向潘总又做了一次汇报，然后潘总说：“ＰＭＣ这个时间，你根据计划结合各部门安排再确定一下”。

潘总说：“刘会计具体工作都安排完了吧”，按道理说刘会计该说的都说完了，可是感觉几个主管还是有一些问题。此时销售主管提问了：“潘总啊，样机借出去的都要都要对方提供签字确认吗？有的客户不愿意啊”，潘总一听感觉市场部总是问题太多，虽然必须以客户为主，但是潘总也知道总部以前就出现过样品对方不及时签收，盘点也遗漏，导致最后客户竟然不认账的事项。于是潘总说：“拿了样品叫他们签收也有麻烦吗？，按照公司流程做”。潘总毕竟以前在总部经历过大盘很多次了，于是继续说：“你们各个部门是不是还要确定各初盘和复盘人员啊，这个人员大家早点提供好，不要给我安排一顿人，找熟悉物料的人员，这都是算加班费的”，行政部说：“潘总说的是，各部门确定人员名单，我这边在汇报给潘总”。

虽然说潘总平时很少出席财务的会议，总是说有什么事情发他邮件，等他有时间会看，可是总是发了邮件不看，然后过几天又问起这个事情来，但是这次盘点工作，总部财务经理专门发邮件给潘总阐述了盘点的重要性，因为老总不出席的话，估计会议又变成了互相扯皮和看戏的会议。

小明全程都在做笔记，对于盘点的思路也慢慢清晰起来，还有二十几天准备工作，相信这次大盘工作是可以做好的。

三：技术总结

审计对盘点的关注

１．被审计单位存货的分类及存在状态如何？

２．存货盘点的范围、盘点的品种、盘点的场所以及盘点时间是如何确定的？填列以下表格。

３．盘点人员是如何组织分工的？是否具有胜任能力？填列以下表格。

４．盘点前是否召开会议并布置任务？

５．在盘点过程中，存货是怎样整理和排列的？

６．是否存在代销存货等所有权不属于被审计单位的存货？如有，情况如何？

７．有哪些毁损、陈旧、过时、残次的存货？它们是如何区分和存放的？

８．半成品、原材料和产成品如何分开？

９．对于成堆堆放或分散在仓库中的存货，是否设置了专门的盘点程序或数量转换计算的方法？是否采用恰当的措施防止存货项目被漏点或被清点两次？

１０．分散在不同地方的相同存货项目如何汇总（这对于与后续盘点汇总保持一致很重要）？

１１．存货盘点采用什么计量工具和计量方法？

１２．在产品的完工程度如何确认？原材料、直接人工、制造费用等如何在产成品和在产品之间分配？

１３．是否有存放在外单位的存货？如何进行盘点？

１４．对存货收发截止是如何进行控制的？

１５．对盘点期间存货移动是如何进行控制的？盘点期间是否需要停止生产？

１６．盘点过程是否需要专家参加？是否对专家参与作出了适当的安排？

１７．盘点表单是如何设计、使用与控制的？使用什么形式的文件来记录盘点？盘点表是否预先编号？

１８．是否所有的盘点都被独立检查以确保它们的准确性？若使用永续存货盘存制，如果实际数量与记录存在差异，是否有进行独立再盘点的措施？是否要求监督者对盘点执行的检查作出记录？

１９．盘点结果是如何汇总的？

２０．如何对盘盈或盘亏进行分析、调查与处理？