实务分享——虚构供应商舞弊的那些事

在实务中虚构供应商是一种常见的财务舞弊，其达到的目的无非是以下两个主要的方面：

第一、虚加业务，以增加销售额或利润，此时供应商与客户均与主体公司存在着关联交易或重大利益关系，常表现在空进空出。

第二、虚拟业务，以套取费用或利润。

有哪些征兆是我们需要注意的，并从中可以发现虚构供应商的端倪，我认为主要有以下几个方面：

1. 不能通过第三方核实和确认供应商的存在。

2. 支付给某个公司大量劳务费，而这些劳务基本上无法核实，尤其是当这些付款严重超出预算时。

3. 与项目总费用相比，单个项目的费用显得非常不起眼。

4. 对某个供应商的付款程序异于平常，尤其是回避在供应商文件中，设立该供应商的文档资料。

5. 对某个供应商不正常的待遇，例如对该公司提早付款，而其他公司的款项都是在45天之后才支付。

6. 某个供应商开来的发票都是连号的，那么这个供应商可能是虚构的，或者这个供应商只对你们一家公司服务。

7. 供应商发票的金额一直都是刚好低于某个限额，因为超出这个限额就需要更高一级的审批。

8. 拆分合同，以避免进行公开竞标。

9. 采购负责人不寻常地处理关于特定供应商或某一类供应商的所有事务，尤其是这些事务通常应该由助理来完成。

10、货物及服务的大进大出：

由于虚假业务的需要，所以采购的货物及服务需大进大出，且常出现在季度未、半年未、年未、所购货物没有库存或极少库存，对应的销售客户也是集中的，如其毛利率水平低于企业正常业务的毛利润水平，则是为了增加销售额的舞弊，如毛利率高于企业其他业务，则是利润舞弊。

在实务中，还值得关注的是，利用企业的现在库存虚构供应商舞弊，这类业务，是先将货物销售出去，在后续会将货物通过虚构供应商分批回流，其突出表现为后续购进成本明显高于前期采购成本或虚构销售收入。需要引起大家特别的重视。