前面文章，我们有谈到电商的收入构成，也说到无票支出。本篇将这个话题深入一点，代入实际运营中，看看有什么惊喜。
大家知道，目前的电商收入，对于税局来讲，是透明化的。即，每一分钱的收入，都会体现在财报当中。至于后续是账户直接支出，还是提现到对公账户，那是后面的事儿。或者说，那是稽查时候的事。
但有一个问题是：
平台申报的收入，对于电商卖家来讲，就是真的收入吗？
不尽然。
我们抛开营销中那种订单直扣直返，比如淘客，比如新客返佣，还会不会有上新时候的补单？还有大部分的商家，涉及到售后补差呢？另外还有一小部分商家，因为要降低退款率，可能有绕过平台的退款等？或者，在站外推广的同时，让达人在店铺拍单，而后私下退款的行为？当然，达人推广的佣金，也是私下结算。
就以上来讲，从商家的角度，就存在两个问题：
1、真实收入。
大致在账务计算，应该是当月收入合计，减去上面的支出，以前大多是直接红冲收入。老板的计算，也是视为收入冲减，而不是费用支出。
我们这里不讨论补单，或者拍单的行为，本来就违规什么的。单纯讲店铺运营中的营销，肯定是存在的。
那现在怎么办？
红冲收入的话，肯定不行，这样就和平台报送的数据不一致。
我建议：单列科目。
我们可以在费用科目下，单列一个子级科目，统计入账这一类的数据。比如我账套设置是3级科目，那么可以增设销售费用-推广费用-收入扣减；也可以增设销售费用-收入扣减。怎么设置，看自己的财务需求。财务记账基础是数据入账，但也需要数据分析，所以只能根据需求设置。
（补单在第2点单独有列示说明）
为什么这样设置呢？
年度所得税汇算调增，一次性提取数据填报。
我们前面讲过，税局现在查年度所得税汇算，就是根据年度发票+人资+折旧等大数据，来比对申报的利润表。可上面的支出，都属于无票支出，所以就得税前调增。要不然大数据比对都过不了，那不就等着电话让自查么？
这儿应该有一条线，就是到底差异多少，会触发系统预警，我就不清楚了。
从实际情况来讲，不可能差1块钱都触发，所以肯定有一个限额，或者比例值。也就是说，如果上面说的收入类的无票支出，年度金额很小的话，那么可以试试，不税前调增？
2、资金来源。
对财务来讲，我相信，每一笔对公账上的支出，都会事先确定是有票还是无票。以往的操作，大抵是有票都对公，无票走对私。
可现在对于纯电商来讲，意味着所有的资金，都是在对公账上。不论你是提现到银行账号，还是平台账户的直接转出，在财报上讲，要么是银行存款，要么是其他货币资金。所以，这些无票支出的资金，来源怎么办？
也不能讲，咱只是一个财务，公司是老板的，老板怎么安排，咱管不了。不行啊，因为最终的账，是咱们在做。所以需要梳理一下，看怎么方便，后面再和老板讨论能否实现。
其实简单来说，就是公户支出和私户支出。
私户支出不用讲。老板有矿，有其他的收入渠道，可以来填补无票支出这一块。咱们还是可以和以前一样的操作办法。无非就是严控公户支出，见票入账，私户支出从其他应付款过就好了。
可老板要是私户的余额不足呢？
那就只能从公户支出。
按照很多年前电商财务的实际操作，大致都会从其他应收款过账。除非公司管理，所有的支出渠道，都集中在老板手里。
这儿就有一个问题需要注意：
不管是这些支出渠道的不同，还是后续老板可能要求的数据统计，都存在一个逻辑：要求划归到对应的人和对应的支出渠道。
比如，老王10万备用金用于补单和售后补差，老张5万备用金用于达人私下推广结算。那么，是不是在付款时候，就需要单列其他应收款-老王、其他应收款-老张？在二次领用，需要冲销上一次的备用金。
说一下对公账户走补单资金的账务。
支取备用金时，借：其他应收款 贷：银行存款；
补单成功交易到账，借：其他货币资金 贷：主营业务收入；同时，借：其他货币资金（红字） 贷：主营业务收入（红字）
当期填报涉税收入，按照蓝字填报。当然，可以用部门或者增设子科目来填报。总的原则是：必须在主营业务收入这个科目上，能直接提取报送的涉税数据。至于季度财务报表，可能最好的办法是调整报表。
但调增收入后，对应调增的科目，理论上，不是其他货币资金，就是银行存款。这一步，就看怎么处理了。
我个人是觉得，很麻烦，也违规，不建议公户支出补单资金。
但如果按照上面说的私户支出补单资金，好像又是私户洗到公户，还是缩水的那种洗法。毕竟，按照税收规则来讲，增值税这一步，就得实打实按照税率来交。至于后面的企业所得税，个人分红所得税，都不好再计算了。
所以，目前情况，不到万不得已，还是不要用补单的办法了。
回到上面对应的支出渠道问题。
这么多无票支出，实操中肯定不能单设一个科目。或者说，不能全部划归到一个统计科目内而不做区分。比如，一个季度，一年，老板让统计一下，过去的售后补差有多少，达人推广有多少，产品拍摄有多少，怎么办？
所以，财务需要根据以前的支出，来做一个归类命名。每一个命名背后，代表了哪些费用，需要有一个备注表，且需要给老板解释。避免后期老板与财务，在数据分类上造成的认知差异，更避免财务后期为统计一个不明确的数据类别，做大量的工作。
比如，我们可以在前面考虑第1点的基础上，来设置2级3级，甚至4级科目：销售费用-推广费用-收入扣减1/售后补差2/达人推广3/拍摄支出4。
需要强调的是：规划好所有的无票支出。
以上的步骤，如果我们规划好，执行好，那么基本上能保证我们一套账，能实时出来2套报表，一套是公司实际经营情况，一套是按照税法填报的报表（调增后）。
但是，这就完全契合现在电商财税的需求情况吗？
大家都知道，公司收入扣减费用后，就是税前利润。年度所得税汇算，就是按照税前利润，分级缴纳所得税。
所以问题又来了：
哪怕历经上面的科目分类，一个系统出2套账，看见的就是税前利润吗？
不是的。
年度汇算，税法还有其他规定。比如佣金项，是5%的限额；职工福利，是薪资的14%的限额；业务招待费（大多是餐饮费），是业务招待费60%和收入千分之五孰低原则；广告费，是主营业务收入的15%限额（特殊行业除外），等等等。
这儿，我们只说广告费，有机会再说其他项。
现在电商支出的大头，就是投流。魔幻的是，投流费用，理论上平台开出来的应该是广告宣传，可大部分平台，除了在个别渠道上开出来的事广告费，其他都开的是什么信息技术服务费、软件服务费什么的。
但有一股清流，你投流后，开出来的就是广告宣传，那就是抖音。
财务人员的计算，通常是银行存款、其他货币资金等资金支出投流，记账预付账款；收到平台发票后，记账广告宣传费。在数据预测时候，大致用资金支出测试；在年度汇算时候，系统会自行计算。
所以我不知道个别商家有没有注意到一个点：
你收到的抖音广告费发票金额，大于你资金的投流！
省事的财务，或者代账，可能根本就没注意到这一步。但事实是：抖音平台特定类目下的佣金返还，直接划款至千川账户，进而前端投流。
即，如果财务每月只是看抖音的账单结算表，资金结算表来入账，完全就看不出来这笔资金流转；但，他的各项数据汇总结余，又符合当期的结算表，比如账户资金余额，比如佣金。哪怕后期收到发票，冲销预付，他也没有问题。
举个例子（以下数字不讨论含税与否，单纯举例）：
假设10月抖音成交金额200万，投流28万，佣金10万；11月抖音成交金额300万，投流43万，佣金15万。
财务10月的对内报表，肯定是记账预付平台佣金10万，广告费28万；11月同理。即，在费用归属上，10-11月佣金10+15=25万。
但是，11月中旬，抖音返佣200*4.4%=8.8万，返款至千川账户，前端运营用于投流。而平台开票内容与金额，分别是10月佣金10-8.8=1.2万，广告费8.8万；11月返佣300*4.4%=13.2万（12月返款至千川），平台佣金15-13.2=1.8万，广告费43万。（我所在的类目，计算了最近2个月的数据，大致是成交金额的4.4%，其他类目不知道）
那我们综合10-11月来看，资金投流（28+43=71）/（200+300=500）*100%=14.2%，未超出15%；加上10月返佣至千川账户的8.8万，即广告宣传费（28+43+8.8=79.8）/（200+300=500）*100%=15.96%，超过15%。
即，在年度所得税汇算时候，需要调增至税前利润的金额是79.8-500*15%=4.8万。至于这4.8万，是按照5%交税，还是按照25%交税，就看最后的税前利润是多少了。（再强调一次：只为了用计算来展示逻辑，非严格意义上的财务记账，所以不区分含税与否）
其次，抖音这个返佣，也很模糊。我用了2个月的数据，同样的商品，同样的售价，甚至是同一天售出，在结算账单上，挨个数据条的看，都没有任何不同的地方。但，一个订单返佣了，一个订单没有返佣。
虽然没返佣的部分，金额较整体成交金额很小，但确实存在。
意味着，你就算知道上面的数据流转，却没有办法按照账单去实时计算，调整科目，而只能等都怕平台的账单出来后，再做调整。
上面还只是财税层面上，如果加入前端数据，要写财报分析，就更是不同的结果了。
类似的好像还有得物。不过得物是同类费用返佣，即每个月投流多少，达到比例值，次月返佣至投流账户，其费用性质没有改变。
可如果我们要做年度财务报告，涉及投流ROI整体分析，就必须取数完整，才能知晓实际的运营情况。
至于其他平台，有没有类似情况，就需要大家去查看，以及和前端沟通了。
文末，还是想对同行说，不局限于财务的账单，多了解一些前端；相对老板说，想起什么，就多和财务沟通一下，别先做了事情，后面等财务来问怎么办。
现在，毕竟不同于以往了。
