个人所得税更正申报服务方案

个人所得税更正申报服务方案

一、服务背景

随着个人所得税综合所得年度汇算清缴的全面推行，纳税申报的准确性和合规性要求不断提高。纳税人或扣缴义务人在完成纳税申报后，由于信息错报、漏报或政策理解偏差等原因，可能出现申报数据错误，导致多缴、少缴税款或影响个人信用记录。纳税人发现申报表存在错误后，可以依法完成修改更正或作废。为协助委托人规范、高效地完成更正申报工作，规避税务风险，特制定本服务方案。

二、适用范围

本方案适用于以下情形：

1、扣缴义务人更正申报：企业因人员漏报、收入金额错误、扣除项目填报有误等原因，需要对已申报的综合所得预扣预缴、分类所得代扣代缴、经营所得代理申报等进行更正；

2、纳税人个人更正申报：个人发现综合所得年度汇算申报信息存在错误，如收入、扣除项目、专项附加扣除等信息填报有误，导致应纳税额计算错误时，需要进行更正申报；

3、委托代理更正：委托人与受托人（涉税专业服务机构）签订授权书，由受托人代为办理更正申报事宜。

三、服务流程

（一）前期准备与资料收集

1、业务承接：与委托人沟通了解申报错误的具体情形与更正需求，签订委托授权协议；

2、资料收集：列出资料清单，要求委托人提供更正当期及后续期间的以下资料：

   （1）人员基本信息（姓名、身份证号、任职受雇情况）；

   （2）收入项目明细、金额及计算依据；

   （3）扣除项目（含专项扣除、专项附加扣除）明细及相关证明资料；

   （4）减免事项及备案资料；

   （5）已完税凭证或相关证明资料；

   （6）往期申报记录及更正依据。

3、风险评估：通过业务访谈或调查，对委托人内部控制、财务核算、信息处理流程可靠性及涉税风险事项进行评估。

（二）申报核查与问题诊断

1、核查委托人历史申报记录，定位申报错误所属期及错误类型；

2、分析错误原因，判断是否涉及多期逐月连带更正；

3、核算正确的应纳税额及应补（退）税额；

4、向委托人提供专业诊断意见及更正方案建议。

（三）更正申报操作

扣缴端更正申报（企业扣缴义务人适用）

第一步：启动更正。登录自然人电子税务局（扣缴端），选择需要更正的“税款所属月份”，点击“综合所得申报”进入申报填写页面，点击“申报表报送”查看当前月份申报状态，确认申报成功后点击“更正申报”按钮启动更正。

第二步：报表填写。系统提示往期错误更正注意事项（不支持新增人员和修改累计专项附加扣除金额，如需新增或修改需前往办税服务厅办理），选择需要修改的所得项目，双击需更正的人员数据进入编辑界面修正错误数据。

第三步：税款计算。完成本期数据更正后，点击“税款计算”，点击“重新计算”计算更正后的应补（退）税额。

第四步：附表填写（如涉及）。 如在收入及减除费用填写中涉及“减免税额”“商业健康保险”等项目，需在附表填写中完善相关信息。

第五步：申报表发送与税款缴纳。报表填写完成后点击“申报表报送”进行报送，若涉及应补税额的，点击“税款缴纳”模块完成税款缴纳。

第六步：逐月连带更正（如适用）。若更正申报往期月份属期且后续月份已有申报，需将后续税款所属期的综合所得预扣预缴申报表进行逐月更正。

WEB端更正申报（纳税人个人适用）

登录个人所得税APP，点击“办&查”—“查询”下方的“申报记录”—“已完成”/“未完成”，找到需要更正的申报记录详情，点击“更正”按钮，按照系统提示逐步操作，修改申报数据并重新提交，更正后根据申报情况及时申请退税或补税。

办税服务厅办理（特殊情形）

如遇以下情形，需前往办税服务厅办理更正申报：

1、往期申报已在办税服务厅进行过更正；

2、需新增人员或修改累计专项附加扣除金额；

3、纳税年度综合所得年度汇算已由纳税人完成；

4、所属期为2019年8月以前的个人所得税扣缴申报表更正。

（四）更正后跟进与服务交付

1、确认申报更正成功，保存更正后的申报表及完税凭证；

2、协助委托人完成应补税款的缴纳或应退税款的申请；

3、向委托人交付更正申报完成报告，包括更正内容、更正后的应补（退）税额、后续申报注意事项等资料；

4、同步后续月份申报数据，确保申报连续性；

5、指导委托人规范纳税基础管理，防范再次发生同类错误。

四、法律依据与责任说明

（一）主要法律依据

1、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款；

2、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例；

3、《个人所得税专项附加扣除暂行办法》；

4、《涉税专业服务监管办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第13号）；

5、《纳税申报代理业务指引（试行）》。

（二）双方责任

1、委托人责任：纳税人对申报信息及资料的真实性、准确性、完整性负责。委托人应向受托人提供真实、准确、完整的财务资料及经营信息。

2、受托人责任：受托人应具备专业税务知识和丰富实践经验，严格按照国家税收法律法规及税务机关要求办理委托事项，妥善保管委托人提供的财务资料，不得泄露或擅自使用。

（三）法律责任提示

1、因申报信息填写错误导致多退或少缴税款，主动改正或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可按“首违不罚”原则免予处罚；

2、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依法承担相应法律责任；

3、更正申报后如涉及补缴税款，税务机关按规定加收滞纳金；

4、受托人协助委托人虚假申报、骗取退税或实施其他税收违法行为的，按税收征管法及涉税专业服务管理等规定处理。

五、收费参考

（一）收费标准说明

税务机关办理申报错误更正事项不收费。本方案所列服务费用为专业税务代理服务费。

（二）费用构成

服务费用根据地区、服务复杂程度、代理机构规模及具体服务内容等因素综合确定，一般参考如下标准：

说明：上述费用均为参考标准，具体收费以双方协商并书面协议为准。

六、服务保障

1、专业保障：配备具备税务专业服务资质的专业团队，严格按照《个人所得税纳税申报代理业务指引（试行）》执业标准提供服务；

2、时效保障：收到完整资料后7-10个工作日内完成更正申报操作；

3、保密承诺：严格履行保密义务，对委托人提供的全部资料及申报信息严格保密，服务期满后合规处理相关资料；

4、风险告知：在业务实施过程中及时向委托人告知潜在税务风险，协助委托人依法合规完成更正。

如有任何疑问，请致电0591-88203856，谢谢！